IR35 改革：HMRC 对私营部门影响的评估受到质疑
快速阅读: 《计算机周刊》消息，英国税务机构HMRC数据显示，2021年私营部门IR35改革增收10亿英镑税款，但市场质疑其成功标志，认为数据存疑。改革影响人数低于预期，但税收超预期，引发对合规性和政策决策可靠性的担忧。
英国税务及海关总署（HMRC）从2021年私营部门实施IR35改革中比预期多征收了10亿英镑税款，但市场参与者认为这不应被视为计划成功的标志。
政府税务收集机构在2025年2月下旬发布了关于将IR35改革扩展到私营部门的影响数据，其中包括受影响的工人数量以及HMRC因这些改革增加的额外税收。这些改革是作为HMRC打击伪装就业的一部分推出的，并于2017年4月首次在公共部门实施，要求承包商需将其责任转交给聘用他们的终端客户组织，以确定其工作是否应按雇员身份（IR35内）征税或按非雇员身份（IR35外）征税。
几年后，政府宣布计划将这些改革扩展到中型至大型私营企业，但由于新冠疫情大流行，这一计划推迟了一年，最终在2021年4月实施。根据HMRC的数据，大约有12万名通过自己的有限责任公司或个人服务公司（PSC）提供服务的个体可能受到了2021年4月向私营部门扩展改革的影响。这包括那些由于这些变化而被重新分类为IR35内的承包商，以及自2021年4月以来可能选择通过伞式公司提供服务的个人，HMRC确认了这一点。
值得注意的是，HMRC最初预测这些改革会影响17万人，这是根据2020年4月3日发布的一份文件，该文件概述了政府推行这些改革的理由及其预计带来的好处。同一年的这份文件还预测这些改革将在2020/21年至2022/23年的三个财政年度中产生额外的23.95亿英镑未缴税款。然而，HMRC在2025年2月发布的数据表明，尽管比预期少5万人受到影响，但在2021年至2023年的三个财政年度中，改革产生的税收比预期高出18亿英镑。这些数字的差异引起了承包市场参与者的关注，包括承包商权威机构ContractorCalculator的首席执行官戴夫·查普林，他告诉《计算机周刊》HMRC的计算结果无法令人信服。
“5万少的人能产生75%更多的税收收入，这简直难以置信。12万这个数字似乎严重低估了。”他说。“如果最初的24亿英镑预测是基于17万人，那么每人等于14,088英镑。使用同样的比率，要达到新的42亿英镑预测需要298,121人——而不是12万。”
查普林接着表示：“唯一的合理结论是HMRC的12万受影响个体的数字不正确。我们的计算表明原PSC人口的58%（51万）受到影响——而不是声称的23%，这是HMRC估计值的两倍多。”
与《计算机周刊》交谈时，独立专业人士和自雇人士协会（IPSE）政策总监安迪·钱伯斯表示，HMRC的数据可以从几个不同的角度来解读。首先，改革筹集了比预期多出10亿英镑的税款，这表明在提升私营部门IR35合规性方面，实际上出现了显著的“过度合规”现象。“这意味着即使他们是真正的‘业务主体’且处于‘IR35外’角色，也被迫纳入工资体系，”他说。
在公共和私营部门IR35改革推出之前，《计算机周刊》报道了许多组织试图以多种方式快速实现改革合规性的实例。一些组织将所有雇佣的承包商都声明为IR35内工作者，以此来减少改革带来的额外行政负担。其他组织则通过全面禁止雇佣非雇员的工人来规避改革。这导致许多承包商坚持必须通过伞式公司提供服务，因为IR35规则不适用于伞式员工。“一些被迫进入伞式公司的承包商能够提高他们的费率，因此毛支付额和税收收入更高，”钱伯斯继续说。
《计算机周刊》联系HMRC询问为什么比预期更少的受影响个体却产生了比预期更多的税收，但政府部门没有直接回答这个问题。然而，HMRC似乎在其2025年2月的影响报告中承认了这一点，指出由于“新数据的可用性”和“HMRC方法论的改进”，对受影响工人数量和额外税收收入的初始估计发生了“小幅变化”。
无论如何，查普林描述这些数据差异为“令人担忧”，因为这显示了数据的“不可靠性”，而这些数字却是该部门用来证明改革取得预期效果的依据。“这些数据进一步动摇了对官方说法的信任，并暗示政策决策是基于有缺陷的信息而非对自由职业市场现实的准确评估，”他说。
HMRC在其私营部门IR35影响评估中进一步透露，这些改革可能部分导致了新PSC创建数量的下降，这表明这些改革可能让一些人不愿意成为自雇人士。“我们估计，在改革期间直到2022年3月底，大约有45,000个新PSC的形成比基于历史趋势预期的要少，”HMRC说。“这些人可能选择了其他工作方式，预计会继续或开始作为雇员工作。”
在查普林看来，HMRC的数据表明这些改革“剥夺了四分之一合法自由职业者的自雇身份”，并且在经济最需要灵活劳动力贡献的时候“不必要地限制了灵活劳动力”。他补充道：“我认为我们可以合理得出结论，HMRC的模型和研究应该像每年盐厂的产量一样——即，带着极大的怀疑态度来看待。”
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IT承包商被催促立即采取措施，因为细节显示HMRC正在利用一些与IR35相关的立法向与专注于承包商的会计师合作的个人发送五位数的税单。随着私营部门IR35改革的推进加速，英国税务及海关总署为受新规则约束的企业提供了合规指导。
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